Купихте акции и ги продадохте на печалба. Получихте дивидент. Прибрахте лихвата от срочен депозит. Продадохте апартамент с печалба. Заменихте биткойн за етер. Всяка от тези ситуации има различно данъчно третиране в България – и разликите са значителни. Една сделка може да е напълно необлагаема, друга да се обложи с 5%, трета с 10%.
Тази статия е практически наръчник за всички тези случаи. Целта не е да ви направим данъчни експерти, а да знаете кога имате задължение да декларирате, кога не, и приблизително колко ще платите.
📌 За самата процедура на подаване на годишна данъчна декларация – ПИК, портал на НАП, срокове – прочетете отделните ни материали „Как да попълните и подадете данъчната декларация" и „Данъчни облекчения за граждани – как да си върнете пари от държавата". Тази статия се фокусира върху един въпрос: кога дължите данък върху инвестициите си.
Първо: кой дължи данък в България
Всичко по-долу важи за местни физически лица за данъчни цели. Местно сте, ако:
- имате постоянен адрес в България, и/или
- пребивавате на територията на страната повече от 183 дни в рамките на 12-месечен период, и/или
- центърът на жизнените ви интереси (семейство, имоти, основна работа) е в България.
Гражданството няма значение. Българин, който живее постоянно в Германия и работи там, не е местно лице за български данъци. Чужденец, който живее в София и работи тук, обикновено е местно лице. За местните физически лица важи принципът на световния доход – задължени сте да декларирате доходите си от цял свят пред българската НАП.
Акции и ETF: ключът е къде се търгуват
Тук е първата голяма изненада за повечето начинаещи инвеститори. Дали ще платите данък върху печалбата от продажба зависи не от вида на актива (акция, ETF, фонд), а от къде точно е реализирана сделката.
Регулирани пазари в ЕС и ЕИП – необлагаеми
По чл. 13, ал. 1, т. 3 от ЗДДФЛ доходите от продажба на акции, права, дялове на колективни инвестиционни схеми (включително ETF) и държавни ценни книжа, реализирани на регулиран пазар в България или в друга държава – членка на ЕС или ЕИП, не са облагаеми.
В практиката това означава, че ако купувате и продавате ETF-и през европейски борси – Xetra (Германия), Euronext (Холандия, Франция, Ирландия), Borsa Italiana, Виенската борса, Българската фондова борса – печалбата ви е напълно необлагаема. Това е една от причините популярните UCITS ETF-и (като IWDA, VWCE, EUNL и подобни) да се търгуват именно на тези борси.
Важно: не е достатъчно базовият актив да е „европейски". Важно е самата сделка да се изпълни на регулиран пазар в ЕС/ЕИП. ETF, който следи японски акции, но се купува и продава на борсата във Франкфурт – необлагаем. Същият тип ETF, купен на американска борса – облагаем.
Чужди борси извън ЕС/ЕИП – облагаеми с 10%
Сделките на американските борси (NYSE, NASDAQ), британските (LSE след Brexit), азиатските и всички други борси извън ЕС/ЕИП генерират облагаем доход. Печалбата от такива сделки се облага с 10% данък, като по чл. 33, ал. 3 от ЗДДФЛ (в сила от 1 януари 2024 г.) се признават 10% нормативно признати разходи върху нетната печалба – тоест ефективната ставка е 9%.
Пример: продали сте акции на Apple на NASDAQ с печалба от 5 000 евро.
- Облагаема основа: 5 000 – 10% НПР = 4 500 евро
- Дължим данък: 10% × 4 500 = 450 евро
В рамките на годината печалбите и загубите от облагаеми сделки се нетират. Ако сте имали 5 000 евро печалба от Apple и 2 000 евро загуба от Tesla, облагаемата основа е 3 000 евро. Тази възможност за нетиране се отнася само за облагаемите сделки – загубите от продажби на европейски регулирани пазари не намаляват данъка, защото и печалбите от тях не са облагаеми.
Внимание: CFD-та и нерегулирани сегменти
Това е често пропускан капан. Когато търгувате чрез брокери като Trading 212, eToro, Plus500 или Revolut, понякога купувате CFD (договори за разлика) – не реални акции. Дори базовият актив да е европейска акция, печалбата от CFD е винаги облагаема, защото сделката не е „на регулиран пазар" – тя е извънборсов договор с брокера.
Същото важи и за фракционни акции (части от акция) – често тези сделки минават през OTC платформата на брокера, а не през самата борса. Проверете в условията на вашия брокер какво точно купувате.
📌 Ако още избирате между различни инструменти за инвестиране, „Акции, облигации или недвижими имоти – къде да инвестирате" сравнява характеристиките на всеки. А за конкретните брокери и платформи в България – „Инвестиране с малки суми".
Дивиденти: 5% независимо откъде
Тук режимът е по-прост. Дивидентите се облагат с 5% окончателен данък в България, независимо дали идват от българско или чуждестранно дружество. Има обаче два различни механизма за плащане.
От български източник. Българското дружество, което разпределя дивидент, удържа 5% данък при източника и ви превежда нетната сума. Вие нямате нужда да правите нищо – нито да декларирате, нито да плащате допълнително.
От чужбина. Тук задължението е ваше. Чуждестранното дружество удържа данък според законите на собствената си държава (обикновено 10-30%). След това вие сте задължени да декларирате брутния дивидент в Приложение №8 на годишната данъчна декларация и да внесете 5% данък в България.
За да избегнете двойно данъчно облагане, прилагате метода „данъчен кредит" – ако в чужбина вече е удържан 5% или повече данък, в България не дължите нищо допълнително. Ако е удържано по-малко, дължите разликата.
Пример: получили сте 1 000 евро дивидент от американска компания. В САЩ е удържан данък по СИДДО (Спогодба за избягване на двойно данъчно облагане) – обикновено 10%. Тоест в брой сте получили 900 евро. В България дължимият 5% данък върху 1 000 евро е 50 евро – но тъй като в САЩ вече сте платили 100 евро, в България не дължите нищо допълнително. Доходът обаче все пак се декларира.
Едно практическо облекчение: ако инвестирате в акумулиращи ETF-и (които автоматично реинвестират дивидентите вътре във фонда вместо да ги изплащат), няма дивиденти за деклариране. Това е една от причините акумулиращите версии да са популярни сред инвеститорите в България – опростяват декларирането.
Лихви от депозити: тук има разлика къде е банката
От 1 април 2022 г. лихвите от депозити в български банки са необлагаеми за физически лица. Получавате цялата лихва, без удържан данък, и нямате задължение да я декларирате.
Същото важи и за лихвите от депозити в банки в други държави от ЕС или ЕИП – необлагаеми по чл. 13, ал. 1, т. 8 от ЗДДФЛ.
Но внимание: ако имате депозит в банка извън ЕС/ЕИП (например в Швейцария, Великобритания, Сърбия, Турция, САЩ), лихвата е облагаема с 10% в България. Декларирате я в Приложение №6 на годишната данъчна декларация.
📌 За самата защита на банковите ви влогове – „Гарантиране на влоговете в България" обяснява как работи фондът и какви лимити има.
Облигации: правила според вид и пазар
За облигациите има няколко режима в зависимост от вида.
Държавни ценни книжа (ДЦК) от ЕС/ЕИП – както лихвите/купонът, така и евентуалната капиталова печалба при продажба на регулиран пазар са необлагаеми.
Корпоративни облигации, емитирани от компании в ЕС/ЕИП – лихвите/купонът са необлагаеми, но капиталовата печалба при продажба преди падежа е облагаема с 10%.
Облигации извън ЕС/ЕИП – както купонът, така и капиталовата печалба са облагаеми с 10%.
Криптовалути: 10%, замяната е продажба
Накратко: продажбата и замяната на криптовалути се облагат с 10% данък върху печалбата. Замяната на една криптовалута за друга също се счита за данъчно събитие – дори без да изтегляте пари в евро. Декларира се в Приложение №5 на годишната данъчна декларация.
📌 За детайлно разглеждане на крипто инвестициите – как се купуват, къде се съхраняват, как работи DAC8 директивата (която прави декларирането задължително), и пълни примери за данъчното третиране – прочетете нашата отделна статия „Криптовалути: заслужава ли си да инвестирате и как да започнете разумно".
Продажба на имот: 3 или 5 години
Тук правилата са едни от най-щедрите в българското данъчно законодателство.
Един жилищен имот годишно – необлагаем след 3 години. Ако между датата на придобиване и датата на продажба са изминали повече от 3 години и продавате само един жилищен имот в рамките на календарната година, доходът е напълно необлагаем. Не дължите нищо и не декларирате.
Два имота годишно – необлагаеми след 5 години. Можете да продадете до два недвижими имота на година, ако между датата на придобиване и продажба са изминали повече от 5 години. Не е задължително да са жилищни – важи и за гаражи, офиси, парцели.
Селскостопански и горски имоти – неограничен брой след 5 години. Без значение колко имота продавате, ако са със статут на селскостопански или горски, периодът от 5 години е достатъчен.
Наследствени имоти – винаги необлагаеми. Без значение колко са, без значение колко време са били ваши – доходът от продажба на имот, получен по наследство или завет, винаги е необлагаем.
Когато не отговаряте на условията. Ако продадете имот преди да са изтекли минималните срокове, или продавате повече имоти от позволените за годината, доходът е облагаем. Облагаемата основа се изчислява така:
(Продажна цена – Цена на придобиване) × 90% × 10% = дължим данък
Тоест 10% върху печалбата, след признаване на автоматични 10% нормативно признати разходи.
Пример: купили сте апартамент за 150 000 евро преди 2 години, продавате го за 180 000 евро.
- Печалба: 30 000 евро
- След 10% НПР: 27 000 евро облагаема основа
- Дължим данък: 2 700 евро
📌 Ако обмисляте продажба, „Колко струва ремонтът, колко локацията" ще ви помогне да определите реалната пазарна стойност. А „Най-честите грешки при продажба на имот" обхваща практическите въпроси около сделката.
P2P платформи и други алтернативни доходи
Това е сива зона, която все повече инвеститори срещат. P2P платформите (Klear, Mintos, PeerBerry и подобни) ви позволяват да заемате пари на физически лица или фирми и да получавате лихва.
Лихвата от P2P е облагаема – тя не попада в категорията „лихви от влогове в банки", защото платформата не е банка. Декларира се като доход от лихви по чл. 35 от ЗДДФЛ, в Приложение №6, и се облага с 10%.
Същото третиране важи и за доходи от crowdlending платформи, P2P облигации и подобни алтернативни инструменти.
Други видове активи
Инвестиционно злато (кюлчета, монети) – продажбата на инвестиционно злато от физическо лице обикновено не е облагаема при стандартни условия, но при по-големи суми или съмнение за стопанска дейност, режимът може да е по-сложен. Препоръчително е да се консултирате при по-сериозни инвестиции.
Други движими вещи (часовници, изкуство, колекции) – продажбата на лични вещи обикновено не се облага. Но ако купувате и продавате системно с цел печалба, НАП може да го третира като стопанска дейност, която е облагаема и подлежи на регистрация.
Как се декларира всичко това
Кратка карта на приложенията към годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ:
- Приложение №5 (код 508) – облагаеми сделки с акции, ETF, криптовалути, други финансови активи. Тук попадат сделките извън регулирани пазари на ЕС/ЕИП.
- Приложение №6 (код 603) – доходи от лихви, включително от P2P платформи и депозити извън ЕС/ЕИП.
- Приложение №8 – дивиденти от чуждестранни източници.
- Приложение №13 – необлагаеми доходи. Тук по желание можете да декларирате необлагаемите си сделки на регулирани пазари в ЕС/ЕИП. Не е задължително, но е добра практика да съхраните данните.
Срокът за подаване на декларацията е 30 април на годината след тази, за която се отнасят доходите. Декларацията се подава онлайн чрез портала на НАП с ПИК или електронен подпис.
Чести грешки и капани
1. Смесване на брокери. Ако имате един брокер за европейски ETF-и (необлагаеми) и друг за американски акции (облагаеми), декларирате само вторите. Не смесвайте загубите от единия с печалбите от другия.
2. Игнориране на дивидентите от чужбина. Дори да е удържан данък в чужбина, дивидентите се декларират в България. НАП има автоматичен обмен на данъчна информация с много държави – пропуснатите декларации често се откриват при проверки.
3. Забравяне на криптозамените. Замяната на биткойн за етер е продажба за данъчни цели. Много инвеститори не декларират, защото „не са изтеглили в евро" – но законът ги третира като реализирани сделки.
4. „Дейност по занятие". Ако правите много сделки – особено с имоти, но и с финансови инструменти – има риск НАП да преквалифицира дейността като стопанска. Тогава режимът става различен, по-неблагоприятен, и може да изисква регистрация. Прагът не е изрично определен, но при повече от 2-3 продажби на имот на година или редовно професионално търгуване с акции, рискът е реален.
5. Невзимане предвид на двойното облагане. Ако сте платили данък в чужбина (типично за дивиденти от САЩ), не плащайте отново в България без да приложите данъчния кредит. Загубите много пари, ако не декларирате правилно.
6. Декларирана сметка за връщане. Ако очаквате възстановяване (например при удържан повече дивидент в чужбина), задължително впишете български IBAN в декларацията. Без това НАП няма как да ви върне парите.
Кога е разумно да наемете счетоводител
За простите случаи (само трудов договор + малко европейски ETF-и) декларирането е лесно и може да го направите сами през портала на НАП. За по-сложните случаи – активна търговия на американски борси, дивиденти от много държави, криптовалути със стотици сделки, продажба на имот, P2P доходи от различни платформи – почасова консултация със счетоводител (обикновено 50-100 евро) ви спестява значителни нерви и потенциални грешки.
Особено внимание заслужава и първата декларация, в която включвате нов тип доход. Веднъж разбран механизмът – следващите години обикновено са по-лесни.
Данъчното третиране на инвестициите в България е изненадващо благоприятно за повечето стандартни случаи: европейски ETF-и, държавни облигации от ЕС, депозити в български банки, лихви от ДЦК – всички необлагаеми. Дори продажбата на жилище след 3 години е необлагаема.
Сложността идва, когато излизате от тази „зона на комфорт" – американски акции, чужди дивиденти, криптовалути, P2P платформи, продажба на имот в кратки срокове. Във всеки от тези случаи има конкретни правила, конкретни приложения за деклариране и конкретни данъчни ставки.
Основният принцип: записвайте всичко през годината. Дата на покупка, дата на продажба, цени, валута, борса, удържан данък в чужбина. През април следващата година ще бъдете изключително благодарни за тази дисциплина.
Настоящият материал е с информационна цел и не представлява персонализиран данъчен съвет. Конкретните условия, прагове и проценти на данъчното облагане подлежат на промяна – винаги проверявайте актуалната информация в сайта на НАП или се консултирайте със счетоводител, особено при по-сложни случаи или по-големи суми.
За други полезни съвети, относно личните ви финанси, може да ни последвате във Facebook или Google News Showcase