Доходи от чужбина: как да ги декларирате, без да платите данък два пъти

Заплата от германска фирма. Дивиденти от американски акции. Наем от апартамент в Барселона. Хонорар от британски клиент. Всичко това — доходи от чужбина, всичко това — доходи, които трябва да намерят своето място в годишната ви данъчна декларация (ГДД), ако сте данъчен резидент на България.

Тази статия не обяснява теорията зад двойното данъчно облагане — за резидентността и принципа на „световния доход" има отделен материал. Тук се спираме на конкретната механика: кое приложение се попълва за какъв доход, какви документи да пазите и как на практика работи данъчният кредит.

📌 За въпроса „резидент ли съм на България и какво дължа при работа в чужбина?" — вижте „Заминавате на работа в чужбина: какво още дължите на България?". За данъчното третиране на инвестиционни доходи от чужди борси — „Данъци върху капиталовите печалби".

Първо: декларирането не е автоматично

Изключително разпространено погрешно схващане е, че ако вече са ви удържали данък в чужбина — в България нямате какво да правите. Грешно. Удържан данък в чужбина не освобождава от задължението да декларирате дохода у нас.

Декларирате, след което прилагате механизма за избягване на двойното облагане — данъчен кредит или освобождаване. Резултатът може да е нулево допълнително задължение, но самото деклариране е задължително.

Срокът: от 10 януари до 30 април на годината, следваща тази, в която сте получили дохода. Електронно, чрез портала на НАП с ПИК или квалифициран електронен подпис (КЕП).

Кое приложение за кой доход

ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ не е един-единствен формуляр — тя е комплект от основна декларация плюс специализирани приложения. Чуждестранните доходи намират различно място според вида си.

Заплата и трудови доходи от чужбина → Приложение №1

Ако сте работили при чужд работодател и сте получавали заплата, тя се декларира в Приложение №1 (Доходи от трудови правоотношения). За чуждестранни трудови доходи има отделна колона — попълвате брутния доход, данъка, платен в чужбина, и кода на метода за избягване на двойното облагане (данъчен кредит или освобождаване с прогресия — проверете конкретната СИДДО за съответната държава).

Типична ситуация: работили сте 8 месеца в чужбина при местен работодател. В Германия ви е удържан данък. Декларирате заплатата в Приложение №1 и прилагате метода, предвиден в съответната СИДДО. Ако платеният в чужбина данък е по-висок от българския, често не се стига до доплащане в България.

Хонорари, граждански договори, фрийланс → Приложение №3

Хонорари, граждански договори и доходи от свободна професия обичайно се декларират в Приложение №3, когато не става дума за доходи на едноличен търговец или друг специален режим. Ако извършвате дейност с регистрационен режим или операциите имат търговски характер, конкретното приложение и осигурителните задължения може да се различават — при съмнение проверете със счетоводител.

Наем от имот в чужбина → Приложение №4

Ако притежавате имот в друга държава и го отдавате под наем, доходът се декларира в Приложение №4 (Доходи от наем или от друго възмездно предоставяне за ползване на права или имущество). Прилагат се нормативно признати разходи от 10% — същото правило като за наем в България.

Неплатени данъци: Последствия, давност и как да се защитите

Дивиденти от чужбина → Приложение №8

Дивидентите от чуждестранни компании се декларират в Приложение №8. Ако получавате разпределения от ETF-и или чуждестранни фондове, проверете как са квалифицирани в справката на брокера — често се третират като дивидентен доход, но е важно да видите конкретния вид плащане, преди да решите в кое приложение влиза.

Декларирате брутната сума преди каквото и да е удържане в чужбина, след което прилагате данъчен кредит. Ставката в България за дивиденти е 5% окончателен данък. Ако в чужбина е удържан данък, той може да се приспадне, но само до размера на дължимия български данък от 5%. Ако чуждият данък е 5% или повече, обикновено не се доплаща в България — но доходът пак се декларира задължително.

istock

Лихви от определени чужди източници → Приложение №6

Лихвите по банкови сметки и депозити в банки от ЕС/ЕИП по правило са необлагаеми за местни физически лица. Ако обаче лихвата е от банка или продукт извън този режим — например извън ЕС/ЕИП или от небанков финансов инструмент — проверете дали подлежи на деклариране и облагане; обичайно това става в Приложение №6 (код 603).

Двата метода за избягване на двойното облагане

Кой метод се прилага зависи от конкретната СИДДО между България и съответната държава. Проверявайте винаги в сайта на НАП — спогодбите имат различни клаузи за различните видове доходи.

Важно за попълването: освен приложението за конкретния вид доход, при доходи от чужбина обикновено се попълва и Приложение №9, където се прилагат методите за избягване на двойното данъчно облагане. Проверете указанията към актуалния образец на ГДД за съответната година, защото формулярите и приложенията могат да се променят.

Как да платите по-малко данък законно

Метод 1: Данъчен кредит (най-честият)

При него България изчислява данъка върху чуждестранния ви доход, но ви позволява да приспаднете сумата, вече платена в чужбина. Критично правило: кредитът е ограничен до размера на българския данък. Ако в чужбина сте платили повече — разликата не се възстановява от България. За евентуално възстановяване на надвнесен данък в чужбина се следва процедурата на съответната държава.

Пример с трудов доход:

• Получили сте 20 000 евро заплата от Нидерландия
• В Нидерландия е удържан данък от 30% = 6 000 евро
• Дължимият данък в България е 10% = 2 000 евро
• Данъчен кредит: 2 000 евро (само до нашата ставка, не цялата сума от 6 000)
• В България дължите 0 евро

Ако сте работили в държава с по-ниска ставка:

• 20 000 евро заплата от Сингапур
• В Сингапур: удържан 5% данък = 1 000 евро
• Дължимият данък в България: 10% = 2 000 евро
• Данъчен кредит: 1 000 евро
• В България доплащате 1 000 евро

Метод 2: Освобождаване с прогресия

При този метод България освобождава конкретния чуждестранен доход от облагане, но той може да се вземе предвид при определяне на ставката за другите ви доходи. В България при плоския 10% данък практическият ефект от прогресията обикновено е ограничен, но методът пак трябва да се приложи коректно според съответната СИДДО — кой метод важи за вашия вид доход и вашата държава, е въпрос на конкретната спогодба, не на общо правило.

Документите, които трябва да пазите

За да приложите данъчен кредит, трябва да разполагате с документ, доказващ размера на платения или удържан в чужбина данък. В зависимост от държавата и вида доход това може да е удостоверение от данъчна администрация, годишна бележка от работодател, данъчен документ от платеца или справка от брокер. При поискване от НАП документите трябва да могат да бъдат представени и преведени на български от заклет преводач.

Примери за документи, които често се използват:

За дивиденти брокерите често издават годишни справки като Tax Voucher или Dividend Report, в които е посочен удържаният данък при източника. Пазете ги, защото може да са нужни при прилагане на данъчен кредит или при проверка.

istock

Апостил или не?

Ако документът е издаден от държава — членка на ЕС или от държава, с която България има договор за правна помощ, по правило не се изисква апостил. Задължителен обаче е преводът на български от заклет преводач, когато НАП го изисква. За документи от други държави — проверете конкретните изисквания предварително.

Честите грешки при деклариране

Пропускане на дивидентите. НАП има автоматичен обмен на данъчна информация с много държави — включително всички в ЕС и САЩ по споразумението FATCA. Непосочени дивиденти от чужбина се „намират" при проверка.

Деклариране само на нетния доход. По правило декларирате брутния доход — преди удържания в чужбина данък — а данъчният кредит се посочва отделно.

Очакване НАП да върне чужд данък. Ако в чужбина са ви удържали повече от дължимия български данък, България не възстановява разликата. Данъчният кредит само намалява българския данък до нула. За евентуално възстановяване на надвнесен данък в чужбина следвайте процедурата на съответната държава.

Липсващи документи за платен данък. Ако не можете да докажете колко сте платили в чужбина, НАП не е длъжна да признае кредита. Набавяйте документите своевременно — преди да напуснете работа в чужбина или при получаване на дивидент.

Неправилен метод на облекчение. Дали се прилага данъчен кредит или освобождаване зависи от конкретната спогодба и от вида на дохода. Проверете точния член в СИДДО за вашата държава.

Какво се случва, ако не декларирате

Благодарение на автоматичния обмен на данъчна информация между държавите — включително в рамките на ЕС и по споразумението FATCA със САЩ — НАП може да получи данни за доходи на местни лица от чужбина. Затова пропускането им в годишната декларация е значително по-рисково, отколкото изглежда.

При нарушение последиците обикновено са няколко. За неподадена в срок декларация глобата е до 255,65 евро / 500 лв. при първо нарушение и до 511,29 евро / 1000 лв. при повторно нарушение. Ако в декларацията са посочени неверни или непълни данни, които водят до определяне на по-нисък данък или до освобождаване от данък, глобата е до 511,29 евро / 1000 лв., а при повторно нарушение — до 1022,58 евро / 2000 лв. Отделно се начислява лихва за забава върху неплатения в срок данък за всеки ден закъснение.

Самите глоби може да не изглеждат огромни, но към тях се добавят дължимият данък и лихвите. При по-големи суми или по-дълъг период НАП може да започне проверка или ревизионно производство, което е значително по-неприятно от навременното деклариране.

📌 Ако вече сте получили ревизионен акт — вижте „Как да обжалвате ревизионен акт от НАП".

Кога е разумно да се консултирате със специалист

За прости случаи — заплата от един чужд работодател, малко дивиденти от позната юрисдикция — декларирането е напълно изпълнимо самостоятелно. Добре оформените приложения в портала на НАП и достъпните СИДДО на сайта на агенцията ви дават всичко нужно.

При по-сложни ситуации — доходи от няколко държави с различни СИДДО, смесени методи на облекчение, дивиденти от много компании, наеми от чужди имоти, нестандартни документи от трети страни — консултация със счетоводител или данъчен консултант може да ви спести грешки, лихви и последваща кореспонденция с НАП.

Полезен ориентир: при първата декларация с нов вид чуждестранен доход е разумно да не действате сами. Веднъж разбрана логиката за конкретната юрисдикция — следващите години са рутина.

Декларирането на чуждестранни доходи изглежда сложно отвън, но има ясна структура: установявате вида на дохода, намирате правилното приложение, набавяте документа за платен данък и прилагате механизма от съответната СИДДО. Повечето хора с доходи от ЕС ще се изненадат колко управляемо е на практика — особено ако са свикнали да пазят документите от чужбина.

Материалът е с информационна цел и не представлява персонализиран данъчен съвет. Условията по конкретните СИДДО, изискванията за документи и процедурите на НАП подлежат на промяна. При по-сложни случаи или по-значителни суми се консултирайте с квалифициран данъчен консултант или счетоводител. Актуалният списък на СИДДО е наличен на сайта на НАП.

За други полезни съвети, относно личните ви финанси, може да ни последвате във Facebook или Google News Showcase